面对税率下降,企业签订合同应该注意的8个涉税点

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注意点 1
设置税收政策变化特别条款。
增值税虽是价外税,但是与定价也存在密切关系,通常也是谈判重要考虑事项,5月1日前后签订合同中,需要就增值税税率下调事项进行明确,避免引发纠纷,当然这种民事约定不得违反税收法律法规文件的规定。
注意点 2
关注合同生效及纳税义务发生时间。
签订合同不代表合同立即生效,同时需要关注纳税义务发生时间的规定。如财税〔2016〕36号规定,纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
注意点 3
交易价款或报酬应含税 。
从商业交易的惯例来看,交易价款应该包含税款,合同中明确交易价款为含增值税价款,可以减少交易双方围绕增值税可能发生的争议,尤其在税改频繁期间。
注意点 4
明确交易方纳税人身份。
一般纳税人和小规模纳税人,在增值税计税方法、税率(征收率)上存在差别,交易合同中应明确纳税人身份,必要时可将营业执照复印件、一般纳税人资格认定复印件作为合同的附件,明确开票类型、开具日期、送达期限等内容。
注意点 5取得合法有效抵扣凭证。
取得不了增值税专用发票、其他合规抵扣凭证或者不合规,对受票方都会造成法律和经济损失,可考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联,并就开具发票所造成的违约行为约定违约金、损失赔偿金。
注意点 6
注意合同标的、数量、质量变更的税务处理 。
如果合同标的发生变更,则可能涉及到混合销售、兼营的风险,纳税人需要关注发生的变更是否对其有利,必要时,需要在合同中区分不同项目的价款。
注意点 7
价外费用的定性。
增值税纳税人的销售额,不仅包括价款,还有价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,建议与价款没有关联的费用可以签订独立合同,避免被课税。
注注意点 8
注重三流一致,防范虚开风险。
三流一致,三证统一,合同与企业的账务处理相匹配,合同与企业的税务处理相匹配,合同与企业发票开具相匹配,使得法律凭证、会计凭证和税务凭证的三证统一。
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来源:郝老师说会计

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增值税适用税率表(10%)

序号| 税目
1| 陆路运输服务
2| 水路运输服务
3| 航空运输服务
4| 管道运输服务
5| 邮政普遍服务
6| 邮政特殊服务
7| 其他邮政服务
8| 基础电信服务
9| 不动产租赁服务
10| 工程服务
11| 安装服务
12| 修缮服务
13| 装饰服务
14| 其他建筑服务
15| 转让土地使用权
16| 销售不动产
17| 粮食、食用植物油
18| 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
19| 图书、报纸、杂志
20| 饲料、化肥、农药、农机、农膜
21| 农产品
22| 音像制品
23| 电子出版物
24| 二甲醚
25| 国务院规定的其他货物

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增值税适用税率表(6%)

序号| 税目
1| 增值电信服务
2| 贷款服务
3| 直接收费金融服务
4| 保险服务
5| 金融商品转让
6| 研发和技术服务
7| 信息技术服务
8| 文化创意服务
9| 物流辅助服务
10| 鉴证咨询服务
11| 广播影视服务
12| 商务辅助服务
13| 其他现代服务
14| 文化体育服务
15| 教育医疗服务
16| 旅游娱乐服务
17| 餐饮住宿服务
18| 居民日常服务
19| 其他生活服务
20| 销售无形资产

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增值税适用征收表(3%)

序号| 税目
1| 销售货物
2| 加工、修理修配劳务
3| 销售服务
4| 销售无形资产
5| 销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
6| 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)
7| 典当业销售死当物品
8| 销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
9| 销售自产的自来水
10| 销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
11| 销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)
12| 销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)
13| 单采血浆站销售非临床用人体血液
14| 药品经营企业销售生物制品
15| 提供城市电影放映服务
16| 公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费
17| 提供非学历教育服务
18| 提供教育辅助服务
19| 兽用药品经营企业销售兽用生物制品
20| 公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车
21| 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务,以及在境内转让动漫版权
22| 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务(含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入)
23| 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
24| 纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
25| 以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务
26|
建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。(不是可选择)
27| 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税
28| 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入
29|
农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入
30|
对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部),提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入
31| 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产
32| 非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
33| 提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税
34| 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税

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增值税适用税率表(0%)

序号| 税目
1| 出口货物
2| 在境内载运旅客或者货物出境
3| 在境外载运旅客或者货物入境
4| 在境外载运旅客或者货物
5| 航天运输服务
6| 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
7| 向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务
8| 向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务
9| 向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品”>的制作和发行服务
10| 向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
11| 向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务
12| 向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务
13| 向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
14| 向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务
15| 向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术
16| 财政部和国家税务总局规定的其他服务

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来源:中税答疑媒体智库

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这9个问题弄不明白,有可能就会多交税


01
问:公司支付给银行的手续费是否一定要开发票才可以税前扣除?

答:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。因此,纳税人发生的支出如取得合法凭证及属于与取得收入有关的、合理的支出,可在企业所得税税前扣除;如没有取得合法凭证或与取得收入无关的支出,不得在企业所得税税前扣除。02
问:企业为员工购买商业保险,并对该保险作为工资薪金的一部分为员工代扣代缴个税,那么这个商业保险是否可以税前列支?
答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定,除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。根据《国家税务总局
关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》的规定,保险公司销售符合规定的商业健康保险产品,及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证,并在保单凭证上注明税优识别码,个人购买商业健康保险未获得税优识别码的,其支出金额不得税前扣除。
03
问:企业既符合高新技术企业的条件,又符合软件企业的优惠政策,是否可以叠加享受?
答:《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》规定:居民企业被认定为高新技术企业,同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率,也可以选择依照25%的法定税率减半征税,但不能享受15%税率的减半征税。
04
问:企业在发布简易注销公告后,发现仍存在未结清税款的,应当如何补救?
答:对未办理过涉税事宜的纳税人,办理过涉税事宜但没领过发票、没有欠税和没有其他未办结事项的纳税人,以及在公告期届满之日前已办结缴销发票、结清纳税款等清税手续的纳税人,税务部门将同意其简易注销。按照制度设计,企业在申请简易注销公告后发现存在未结清税款等事项的,只要在公告期届满前,在税务部门办结缴销发票、结清应纳税款等清税手续,税务部门即不提出异议。企业如无其他异议内容,即可通过简易注销程序退出市场。(具体咨询税务机关)
05
问:环保税与排污费征收主体有哪些不同?
答:《排污费征收使用管理条例》规定,排污费数额确定后,由负责污染物排放核定工作的环境保护主管部门向排污者送达排污费缴纳通知单。排污者应当自接到排污费缴纳通知单之日起7日内,到指定的商业银行缴纳排污费;《环境保护税法》规定,环境保护税由税务机关依照《税收征收管理法》的有关规定征收管理。环境保护主管部门依照有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。环境保护税确定的是“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管模式。
06
问:工商和税务部门在信息采集方面,有哪些新的内容?
答:工商部门在企业注册登记环节将增加“核算方式”和“从业人数”两项采集内容,工商总局将在今年修订企业登记申请文书规范,增加这两项数据采集内容。各地工商部门要按照工商总局要求,在线上、线下企业登记系统中增加相应信息采集功能。企业在工商部门注册登记后,税务部门通过信息共享获取工商登记信息,不再重复采集。企业登记信息发生变化的,对于工商变更登记事项,税务部门提醒企业及时到工商部门办理变更登记,对于税务变更登记事项,税务部门要回传给工商部门。
07
问:公司为国际货运代理公司,发生的代理收入适用0税率,公司在保税区租用仓库存放出口的货物,发生的仓储收入是否也适用0税率?答:根据《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》的规定,境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外:(一)下列服务:存储地点在境外的仓储服务。本规定所称完全在境外消费,是指:(一)服务的实际接受方在境外,且与境内的货物和不动产无关。(二)无形资产完全在境外使用,且与境内的货物和不动产无关。(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。因此,如为一般纳税人提供提供上述文件所述的完全在境外发生的仓储服务,则可免征增值税。如为发生在境内的仓储服务,一般纳税人适用6%的增值税税率;小规模纳税人在境内提供仓储服务,适用3%的增值税征收率。
08
问:建材(沙石)销售企业一般纳税人如何认定为简易计 税?
答:根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》及《财政部
国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》的规定,一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。因此,若该企业销售自产的上述货物,可适用简易计税办法。办理一般纳税人简易办法征收备案所需资料如下:
1、《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》;2、一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明;
3、择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料,或者企业符合条件的证明材料。(具体咨询税务机关)
09
问:三八妇女节通过工会经费向全体女同事发放补助,且单位工会经费计提比例未超出国家规定,发放的补助需要代扣代缴个人所得税吗?
答:根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此,单位三八妇女节向员工发放补助,属于与任职或者受雇有关的所得,需要代扣代缴个人所得税。
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来源:老三会计、河北国税